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军事单位提供的收据是否可以作为税前扣除的依据 [复制链接]

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问题:我公司的同事去外省出差住宿在部队招待所,取得一张有财政部监制章的《中国人民解放军有偿服务收费专用票据》的收据,这类票据是否可以税前扣除?对于平时收到的军队提供的其他服务也收到过类似收据,对于这类票据是否可以在所得税前扣除?有没有相关规定

答复:首先我们看一下相关流转税的法律规定,在这里要强调的是法律规定中明确了何种行为应该纳税,发生这些纳税行为的哪些人或法律主体需要纳税
       《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号)第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部令2008年第50号)第九条条例第一条所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
  《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第540号)第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。
  《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部令2008年第52号)第九条条例第一条所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
       同样的描述,在契税、消费税、资源税以及营业税改征增值税的财税(2011)111号等中都有相关提及,由此可以判定军事单位如果有上述行为,则是相关税种的纳税义务人。
       在确定了军事单位在发生了上述行为后应作为纳税义务人缴纳相关税种,然后再看看他们是否需要开具发票,我们可以参考下列规定:
       根据2010年修订的《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定:销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。
       根据上述描述我们可以看出,发生经营业务,无论何种形式的主体,都应开具税务局统一或者税务局授权印制的发票。同时根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第十九条规定,要根据合法、有效凭证记账,进行核算。
       通过上述分析军队开办招待所并对外经营应开具发票,其开具的收据则不属于税法规定的有效凭证,因此不得在企业所得税税前扣除。同样的在与军队发生经济活动中,如果属于军队对外的经营业务则均适用相关分析判断是否应取得何种发票作为税前扣除的依据。

       与此相关的还有国税函(2000)466号文第四条也对这个问题予以阐述,但是因该文件引述的国(2000)61号文已经作废,所以这个文件仅能提供参考意见。我们在本文中仅通过税收征管的角度考虑,根据上文所首先经营行为属于应税行为,然后判断这个行为应开具相应发票,因此应取得发票的企业没有取得合规票据则不得作为税前扣除的依据。
本主题由 管理员 经瑞通 于 2015-1-13 8:58:27 执行 批量删帖 操作
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       根据财政部和中国人民解放军总后勤部发布的《军队票据管理规定》([1999]后财字第 81 号)第二条和第三十三条明确规定:“本规定所称票据,是指军队单位在业务往来结算,价拨装备、被装、物资、器材,提供服务等非经营性经济活动中,开具的收款凭证,是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。”“军队在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业,按照国家或地方政府有关票据管理规定执行。” 此文已经被于2012年新颁布的《军队票据管理规定》取代,但新规定中,未对次部分内容进行修改。至此,上述规定仍然有效且继续执行。军队提供的应税收入,需按照国家对票据管理的规定开具税务机关统一发票。

       此外,厦门市地方税务局网站也对类似问题进行了回复(网页:http://www.xm-l-tax.gov.cn/zixun/117271.shtml  回复人:12366咨询中心 回复时间:2012-05-22 10:41:54),、“财政部监制”的“中国人民解放军通用收费票据”适用于部队系统内部使用,部队对外从事经营活动的也应按规定缴纳税款,开具税务机关的发票。
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大哥大姐!军队不交税,我们能怎么办?一句不能扣就完了?我们能把你们的话转给老板吗?
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大哥大姐!军队不交税,我们能怎么办?一句不能扣就完了?我们能把你们的话转给老板吗?
haishenbin 发表于 2013-8-20 15:51:58
这里只是对规范性的操作方式予以明确,换句话说,如果真是税务来查,也不会因为你们取得的是军队的收据就允许你们税前扣除,不是么?我们也明白实务中确实有难度,但是对于企业本身来说还是尽量合规合法进行财税处理,这里建议:
一方面尽量减少这类军队产业的接触,(比较常见的是军队招待所或者饭店,这类都是可以避免的,还有一些是军队租赁的厂房,这类就要结合自身情况妥善处理了)
一方面尽量沟通取得合规票据。
我们这里的提醒,是对企业自身税务风险以及涉税人员的一种保护和善意提醒。

小声补充说明一句:
俺们一个客户曾经悄悄的给税务打电话(12366)投诉过某某开票不合规,要求查处,然后就开出正规发票来了,可以借鉴。
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客户是军队。要求在招待所消费!举报就不要混了!
很感激回复!我只是发发牢骚,宣泄情绪!
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客户是军队。要求在招待所消费!举报就不要混了!
很感激回复!我只是发发牢骚,宣泄情绪!
haishenbin 发表于 2013-8-21 9:24:25
呵呵,这种实务问题讨论一下还是很有意义的。

如果客户是军队,举报这招真的是没办法了。

也非常感谢您积极参与讨论。
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